工程监理企业全面预算管理体系概述

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一、全面预算管理概念

全面预算管理是企业一定时期生产经营、投资决策、资本运作等活动各项指标的行动计划,是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,形成分级管理、逐级负责的预算管理体系,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,促进财务预算与业务预算的相互协调,完成既定的经营目标。它包括业务预算、投资预算和财务预算。全面预算管理的内涵是“四流整合”,通过对业务流、资金流、信息流和人力资源流的整合,内部各个管理层次的权利和责任权限,以相应的利益分配来实现内部监督与激励机制,达到企业资源的合理配置、系统管理的高度协调、战略决策的有效贯彻、经营目标的稳健实现。

二、工程监理企业推行全面预算管理的必要性

(一)随着国家基础设施投入的不断加大,“一带一路”建设,企业发展的环境、条件发生了新的变化,市场扩大了,工程监理企业如雨后春笋般成立,加大了行业的竞争。基于此,企业做好内功才能开拓新市场,管理的提升才能增强市场竞争力,适应经济全球化。(二)监理行业市场在逐步规范,监管越来越严厉,违规成本成上升趋势,迫使企业从全面预算管理中创收、节支,推行全面预算管理就成为企业规范管理,加强内部控制的重要手段。(三)企业的战略目标的实现要通过全面预算管理来协调、平衡各监理项目部的经营目标,将企业战略目标细化分解,转化为具体的操作实施措施并落实。(四)监理企业的核心资源就是人力资源,人都是趋利的。如何稳定人员,使企业效益与员工收入实现同增长,企业引入全面预算管理就成为必然。

三、工程监理企业全面预算管理体系的建立

工程监理企业全面预算管理体系由全面预算管理组织体系、指标体系、编制体系、考核体系构成,涵盖了企业的财务和非财务信息。全面预算管理组织体系。全面预算管理涉及整个企业资源配置优化、业务流程和管理流程再造,不是单一的职能管理,需各部门、各业务系统全员共同参与,全过程密切配合,也就是说每一个部门、每一个人都是全面预算管理的一员,当然每一个部门、人员在其中的职责也有不同,那么企业员工对预算管理就要达成共识,而不能每个人都依照自己的理解和演绎去做,也不是哪一位领导和财务部门的事。监理企业根据确定的经营目标,逐级分解、细化,落实责任人,实行分级、归口管理。企业的组织架构中最基础的单位是监理项目部,上一级是公司管理机构,对于项目多的企业还设置分公司进行区域、项目分类管理。公司管理机构是由经理层和各职能部门构成,其中由董事长、总经理、总工程师(技术负责人)、副总经理、总会计师等组成的经理层是预算管理的决策机构;安全质量部、技术部、经营开发部、财务部、人力资源部、综合办公室等职能部门是预算管理的日常管理机构。日常管理机构不仅要管理本级预算,还要管理下一层级分公司、各监理项目部的预算编制、审核、执行监督,既是预算监控主体,同时又负有执行预算的责任。监理项目部根据岗位层级由总监理工程师、副总监理工程师、组长(或总监代表)、专监、内业工程师、监理员、试验员等具有专业技术的人组成,这一层级是编制预算的基础单位,也是执行预算的责任主体。全面预算管理指标体系。全面预算管理指标体系是在一定时期内(一般为一年)围绕企业战略目标设计的,包括业务预算目标、财务预算目标、投资预算目标、筹资预算目标。因监理企业业务的特殊性,业务预算目标主要是经营开发目标、收入目标、成本费用目标;财务预算目标主要是利润目标、现金流量目标。全面预算管理编制体系。部门预算和项目预算的编制是监理企业编制体系的主要构成部分,还包括合理的预算编制手段、编制方法的选择和程序的确定等等。全面预算管理考核体系。监理企业建立预算管理制度和经营责任考核制度,对各责任部门预算编制、预算执行、预算调整、预算执行结果四方面进行考核评价,按考核办法奖优罚劣。1、强化逐级负责制,明确各职能部门、分公司、监理项目部总监各自职责,进行分级考核。授予监理项目部总监(分公司负责人)足够的权力,由总监或负责人全权负责组织对本项目部(分公司)各岗位的考核评分。2、围绕管理情况以财务预算执行结果细化挂钩考核指标。监理项目部以收入、成本、债权清收等三项财务预算指标挂钩考核。

四、工程监理企业全面预算管理流程

工程监理企业全面预算管理一般要经过准备阶段,编制、审议批准阶段,执行、控制阶段和分析、考核阶段。准备阶段。各预算编制主体结合企业经营战略发展规划和目标,认真研究国家的财税政策,调研市场基建投入情况。1、预算决策、管理机构考虑企业经营发展状况,要分析本单位上一年度预算执行情况及本年度预算收支变化因素,统筹兼顾为编制预算作准备。2016年全面实施营改增后,监理企业由于人工成本占比高,能取得抵扣的进项税额很低,整体税负略微有所提高,企业要对这一政策变化带来的影响作统筹考虑。2、各监理项目部及时与业主沟通,了解当年实施计划情况,主要对预算年度项目完工进度、各项收入进行调查分析预测,对成本支出定额变动进行分析。监理企业确认损益按《会计准则第15号—建造合同》规定,大多采用完工百分比法,完工百分比法是按整个建造合同的预计收入、预计成本确认毛利的,那么当年的施工进度计划、合同的执行情况等需要项目部及时收集、反馈给财务部门,提高对项目成本预测的准确性。编制、审议批准阶段。结合实际,考虑企业经营目标,由各预算编制主体按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则,自下而上采用“二上二下”的程序进行各项预算的编制工作。1.、“一上”:每年11月,各监理项目部根据本项目具体情况(如工作量、生产技术组织与管理的变化、规定标准、历史成本水平、预算期政策变动等因素)编制、上报下一年度生产经营业务预算。2、“一下”:每年12月,预算决策机构根据企业发展战略和对预算期经济形势的初步预测,分析各监理项目部上报的下一年度生产经营业务预算,统筹安排企业下一年度的预算目标,并下达各监理项目部。3、“二上”:每年1月中旬前,各监理项目部根据企业下达的预算目标编制本项目的年度预算草案,由收入、成本费用、利润预算构成。监理项目收入预算要结合监理合同总价款、施工期限、当年施工计划等来预测年收入进行编制。监理项目成本费用预算主要包括:工资、社保、福利费、工会经费、折旧费、生产用能耗(水、电、燃料等)、劳动保护费、工具备品及物料消耗、通讯费、办公费、汽车使用维护费、差旅费、房屋汽车等租赁费、培训费、会务费、招待费、安置及驻地建设、试验费、税金及附加等。监理企业的费用支出中人的费用占大部分,这就需要公司与总监就项目情况做好对接,根据项目地域、经济条件、施工难易程度来确定人员编制,使项目预算更加科学、合理,既要保证监理服务的质量又能有效控制企业费用支出、提高劳动效率。4、“二下”:每年1月末,预算日常管理机构与各项目部就项目部预算草案进行充分沟通、对接、修改、平衡、审核,结合部门预算确定企业当年执行预算方案,经预算决策机构批准后下达正式预算。执行、控制阶段。预算一经正式下达具有刚性约束,一般不予以调整。预算日常管理机构按照纵横结合的原则对下达的预算目标进行分解,横向要分解落实到有关业务职能部门,纵向要逐级分解到监理项目部,做到目标明确、责任清楚、层层落实、严格执行;对预算执行情况进行监督指导,对偏离预算的及时纠正,不断提高对成本的预测和控制能力。各监理项目部应根据年度工作安排,结合生产经营实际情况对预算指标进行认真的分析研究,分解月度计划,拟定措施,进行阶段控制,确保实现全年预算目标。各监理项目部建立项目支出相关台账记录,对实施过程的各项费用进行真实完整记录,为分析预算执行情况提供高质量的信息。分析、考核阶段。各预算责任部门通过月度、季度经济活动分析会对预算执行情况及存在的问题进行分析总结,对问题单位责令其限期整改,促进各单位强化内部管理,维护预算的严肃性;对预算编制的基础发生重大变化时提出调整预算,履行报批程序。对预算编制、执行过程、结果进行考核评价,按公司考核制度兑现奖惩。1、落实总监项目管理主体责任与经营业绩考核挂钩。企业通过与总监签订《项目总监目标责任书》落实以总监负责制为基础的项目责任制和逐级负责制,明确各部门的管理者在全面预算管理、监理项目标准化建设中的作用、责任,既可以调动公司各级监理项目管理机构的积极性、又可以提高管理效果。2、按月公布监理项目部的目标考核台帐,鼓励先进、鞭策后进。3.在年底总结会上对预算执行效果好的进行表彰,并作为升职的重要依据。

结语

总之,在工程监理企业实施全面预算管理,目的就是要使企业上下目标一致,构建起权责统一的经营管理机制,确保公司效益最大化的同时员工收入稳定增长。

参考文献:

【1】企业会计准则编审委员会编:《企业会计准则案例讲解-2014年版》,立信会计出版社

【2】温兆文:《全面预算管理》,机械工业出版社

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