浅析全面预算管理在工程监理行业企业中的运用

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摘要:工程监理行业随着改革开放的春风在中国大地应运而生,随着改革开放不断深化,工程监理行业也面临新的机遇和困难,工程监理企业需要不断适应新的行业特点,以公司内部管理机构为基点,不断提高全面预算管理意识、优化全面预算管理方法、提高全面预算管理水平,以严的管理保障工程质量。另外,要从严格规定工程实施步骤,不断强化系统的工程施工监理步骤的管控,促使企业项目管理科学化、标准化,实现资源的合理配置。本文对工程监理企业预算进行探析,并针对相关问题,提出相关建议与优化思考,以期在实践中能为广大工程监理企业在企业和项目管理中通过更好的运用预算来降低企业成本,提高管理效率提供一些有价值的参考意见。

关键词:工程监理;预算;成本控制

工程监理企业由于其行业的特殊性,主营业务收入(监理服务费)采用成本加成定价法。成本加成定价法是指在估算产品平均成本上增加一定百分比作为利润,后以成本加利润来决定价格,也叫成本加利润定价法。所以实行全面预算管理对于工程監理企业而言,对工程监理企业的管理规范化、标准化、科学化起到很好的作用。企业全面预算一方面对企业未来发展规划作出部署,一方面促进企业加强内部财务管理,降低企业成本,同时也有利于企业对业绩绩效给予科学评价。全面预算管理在企业内部控制中发挥着主要作用,对于工程监理企业来说,实施全面预算管理关系到企业未来的长期发展规划与战略,决定企业今后能否持续健康发展,实现工程监理企业的发展目标。

一、全面预算管理的内涵及重要性

(一)全面预算管理

全面预算管理通过对企业内外部环境的分析,在预测与决策基础上,充分调配相应的资源,对企业未来一定时期的经营活动和财务活动等做出一系列具体计划。主要是全面预算计划的数字化、表格化、明细化。它是全过程、全方位和全体人员参与的综合性系统管理工具。

全面预算以销售预测为起点,以管控投入增加产出为目的,以价值为计量单位,对企业未来一定时期内经营活动进行总体计划和安排,它将企业全部经济活动用货币表示出来。它是平衡各种资源的有效方法。通过对全面预算管理目标的考核,使企业内部运营管理、财务管理、人力资源管理、生产资源调控、绩效管理工作协调有效逐步按预定目标开展,对一定预算周期内的管理存在的问题进行有效的解决,促使企业在全面预算管理模式中逐步实现企业长期战略目标。

工程监理企业指的是,获得“企业工商营业执照”、由交通运输部或住房与城乡建设部颁发的监理单位资质证书,作为第三方机构,保证自身与工程建设企业不存在隶属及危害关系,对于工程建设项目进行科学、客观、有效的监督和建议,为工程建设发包方提供咨询监理服务,以协助工程顺利实施,确保工程质量达到目标要求。工程监理企业的全面预算管理主要以业务计划和年度预算组成,其中年度预算又分为业务预算、资本预算、财务预算,通过可量化、可计量的具体指标来衡量企业的经济效益,对于企业经营活动进行合理规划与协调。

(二)全面预算管理的重要性

“凡事预则立,不预则废”,全面预算管理通过先进的、全方位的、系统的管理手段将企业资源加以整合和优化,通过内部化来节约交易成本,达到资源利用效率最大化的目的。因此,完善的全面预算管理系统非常有利于企业发展战略实现,“三分战略,七分执行”。通过全面预算管理将企业的长期战略目标和年度经营管理活动紧密结合起来,从而实现“化战略为行动”。全面预算管理为工程监理企业的项目成本预算和项目成本规划提供了管理方法保障,有利于工程监理企业项目成本的管控。工程监理企业通过实施全面预算管理,通过对全面预算执行结果的综合考评,以检查各项预算指标的完成情况并实施相应的奖惩,促使工程监理企业的公司治理结构细化,提高工程监理企业治理的水平和有效性。对于工程监理企业来说,由于其行业特殊性,更要利用行之有效的全面预算管理工具来提高管理水平,降低项目成本,保障工程质量。

二、工程监理企业全面预算管理的基本内容

(一)主营业务收入预算

主营业务收入预算是全面预算管理的重要一部分,主营业务收入预算的准确性直接关系到全面管理预算的合理性和可行性。工程监理企业主营业务收入预算由经营部门、所监工程项目总监和财务人员根据已签订的工程监理服务合同文件编制。编制应以已签订的工程监理服务合同为基础,按照合同约定的工程监理服务费支付方式计算出监理服务合同总额、监理服务人工费、监理服务办公设施费、监理服务生活设施费、监理服务车辆使用费、监理服务试验检测仪器设备费、根据合同文件要求业主扣除的暂定金、合同约定的质量保证金、缺陷责任期费用等,根据以上各明细项目、监理项目的合同期限以及预计完监理服务的工作量情况等预计每年的监理服务费收入,再根据监理行业按月或按季度支付监理服务费的特点,确定每期主营业务收入金额以及扣减的质量保证金和实际到款金额,汇总各项目监理服务费收入,形成工程监理企业主营业务收入预算。

(二)成本费用预算

监理服务成本费用预算是业务预算的重点,在工程监理行业,监理服务成本费用是决定企业经济效益高低的决定性因素,期间费用的控制也很重要,直接影响工程监理企业的经营成效。

工程监理企业主营业务成本的预算主要由各个项目总监和总监办配备的财务人员提高项目具体的基础数据。工程监理企业于每年第四季度末召开各监理项目总监、监理项目财务人员、企业财务负责人和公司领导班子成员参加的财务预算动员会。根据工程监理项目的工程进度对监理项目人员,所需办公设施、试验检测设施、生活设施、办公用房,车辆等的配置及所需物资耗用的预测,测算出企业下一年度各工程监理项目的主营业务成本。再将各监理项目的主营业务成本汇总,形成工程监理企业的主营业务成本预算。

公司各职能部门编制本部门的管理费用、营业费用预算,由财务部汇总整理各职能部门上报的管理费用、营业费用预算。(三)资本性预算

资本性预算分为固定资产投资和技术改造预算和对外投资预算,资本性预算要坚决坚持“量入为出,量力而行”的原则。既要考虑适度举债,利用杠杆原理,提高资金利用效率,又要考虑企业的偿债能力,坚决杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。

(四)财务预算

财务预算包含资产负债表、利润表、现金流量表预算。现金流量表预算是企业预算期内全部经营活动顺畅运行的资金保证,现金流量表预算是对所有现金收支流预算的汇总,全面反映企业在预算期内现金流转的预计情况,是企业资金调控管理的依据。资产负债表和利润表预算主要是预测企业资产、负债、所有者权益的增减变动情况;通过财务预算,可以保证企业资产的完整、有效,对企业的经营成果提前预计,对企业存在的财务风险提前预警。

三、监理企业预算管理中所存在的问题

(一)管理体系不健全

由于目前工程监理企业中公司经营决策者对全面预算管理认识不够,甚至很多工程监理企业连基本的预算也没有,没有在预算管理中构建科学系统的全面预算管理体系,即使实行了全面预算管理,但在全面预算管理过程中各项制度、考评方法、绩效管理方法还是存在很多漏洞,另外,业务计划、业务预算、资本预算等预算制度也不够完善。因此,很多工程监理企业预算管理流于形式,特别是不切合实际需求的预算指标频繁发生。

(二)执行力度不足

有部分工程监理企业管理层和项目负责人对预算管理的作用认识出发点不同,导致工程监理企业的预算管理与所监工程实际情况不符,特别是对于办公设施、试验检测设施、生活设施、办公用房,车辆等的配置、人力资源的规划方面控制力度不够,使所监工程预算在执行过程中有超支现象发生。同时,信息化软件配备不到位,舍不得投入,没有系统的操作软件和操作方法,预算管理数据不能及时提供,预算起及时的作用,也是工程管理中存在的一大难题。而在预算管理实际运行过程中,部分项目负责人由于自身利益问题,高于实际情况上报预算数据,在成本控制上不能很好地发挥作用。

(三)预算管理太细

有部分工程监理企业认为,预算越细越好,对企业未来经营活动中的每一个细节都尽可能做到事无巨细,規定太过细致。这将使各职能部门缺乏应有的灵活机动性,使企业运营的效率降低,另一方面也增加了企业的管理成本。

四、对工程监理企业实施全面预算管理的优化建议

(一)细化管理编制

企业应成立专门的预算编制机构,对企业的全面预算初稿进行深入细致的分析,依据科学系统的操作流程、编制方法对管理内容进行细致分析,不断提高预算编制水平,从而提供预算管理水平,降低企业风险。具体有以下几个方面(1)操作顺序。预算编制委员会对企业各职能部门下达预算指标,并明确监理项目预算编制方法。同时各监理项目完善本项目范围内的预算方案,反馈给预算编制委员会,并分析其可行性,预算委员会协同各部门高效沟通和平衡,形成预算初稿上报董事会,预算委员会根据股东大会批准的全面预算方案逐级下达各职能部门预算指标,年终对各监理项目和各职能部门进行全面预算绩效考核。奖优罚劣。(2)抓住重点。预算编制必须重点对监理服务费收入、占比较大的监理项目的成本费用和现金流量进行可行性研究,进而促使本企业的工程监理成本与费用支出得到有效的控制,保证企业的核心利益。

(二)强化预算考评

在全面预算管理中,对各工程监理项目和各职能部门的全面预算管理绩效考核是全面预算管理重要的,不可或缺的环节。为发挥好全面预算管理的作用,必须对预算执行结果进行全面跟踪、细致分析。通过分析工程监理企业绩效的考评结果,结合全面预算管理目标,对工程监理企业所有员工进行全面的预算绩效考评。及时发现全面预算管理中存在的偏差和问题,并予以改进,提高工程监理企业的形象。考核结果公开透明,奖优罚劣,真正通过绩效考核与预算管理相结合,促进企业经营管理和工程质量管理。

(三)提高监督意识

工程监理企业应不断完善法人治理结构,成立专门的全面预算管理监督机构,对全面预算管理实施全过程监督,进而促使全体员工提高预算管理意识,真正达到全面预算管理的目的,使工程企业进行高质量的财务、人力资源、工程监理项目成本的有效调控,实现企业的战略目标。

五、结语

总之,全面预算管理是一种整合性的管理系统,具有全面控制的能力,它是在为实现工程监理企业整体利益的目标下,明确各职能部门、各工程监理项目的权利和责任区间,使各责任单元的责、权、利以表格化的形式体现。工程监理企业经营管理者应尽可能使监理企业内部各部门、各环节都能统筹规划,协调行动,整合有效的各种经济资源。全面预算管理既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系,也是公司的整体的“作战方案”。它不只是财务部门的事情,更是工程监理企业综合的、全面的管理,是具有全面控制约束力的机制。工程监理企业需要深化预算管理的内涵,通过全面预算管理完善企业的核心管理机制,促使工程质量问题、企业管理制度问题、人力资源管理问题等得到有效解决,从而提高工程的质量和经济效益。

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